Aftrekpercentages

Restaurant- en representatiekosten

Autokosten

* autokosten vennootschapsbelasting 

Voor voertuigen uitgerust met een klassieke verbrandingsmotor en die vanaf 1 januari 2026 worden besteld, is de regeling bijzonder duidelijk. Geen enkele kost komt nog voor fiscale aftrek in aanmerking.

Voor voertuigen aangeschaft vóór 1 juli 2023 geldt de “oude” aftrekregeling, volgens gramformule;

120% -(0,5% x coëfficiënt x aantal gram CO2/km) waarbij de coëfficiënt;
• 1,00 bedraagt voor voertuigen met enkel een dieselmotor;
• 0,90 bedraagt voor een voertuig op aardgas en met minder dan 12PK.
• 0,95 voor andere voertuigen (benzine, aardgas, lpg). 

Het aftrekpercentage bedraagt min. 50% en max. 100%. Voor voertuigen met een CO2-uitstoot van 200 g/km of meer, is de aftrek beperkt tot 40%.


Voor voertuigen besteld tussen 1 juli ’23 en 31 december ’25 geldt eveneens de gramformule en vanaf aanslagjaar 2026 een overgangsregeling die snel uitdooft:

- voor het aanslagjaar ’26 is de aftrek beperkt tot 75%;
- voor het aanslagjaar ’27 is dat 50%;
- voor het aanslagjaar ’28 25%;
- voor het aanslagjaar ’29 0%.

De aftrek van brandstof (benzine en diesel) was reeds beperkt voor voertuigen aangeschaft, geleased of gehuurd vanaf 1 juli ’23

Plug-in hybride en valse hybride auto’s
De aftrek volgt eenzelfde afbouw als voor voertuigen met uitstoot. Voor de plug-in hybrides besteld vanaf ’26 geldt een volledig aftrekverbod voor klassieke verbrandingsmotoren. Alle kosten, inclusief leasing, afschrijvingen en brandstof, leveren geen fiscaal voordeel op.

Voor ‘valse hybrides’ is de fiscale aftrek in de praktijk vandaag reeds zeer beperkt. Dat zijn voertuigen, waarbij ofwel de energiecapaciteit van de batterij minder bedraagt dan 0,5 kWh per 100 kg wagengewicht of de uitstoot meer bedraagt dan 50 gr/km. Door strengere meetmethodiek ligt de uitstoot van dit type voertuigen vandaag meer in lijn met de werkelijke uitstoot. In de definitie wordt de uitstootnorm daartoe aangepast tot 75 gram/km. Het aftrekpercentage wordt berekend op basis van de uitstoot van een ‘overeenstemmend voertuig’ dat uitsluitend voorzien is van een motor met zelfde brandstof. Bestaat er geen overeenstemmend voertuig, wordt de uitstoot vermenigvuldigd met 2,5.

Volledig elektrisch en waterstof
De kosten van volledig emissievrije voertuigen die uiterlijk op 31 december 2026 worden besteld zijn 100% fiscaal aftrekbaar voor de volledige gebruiksduur. Voor voertuigen besteld vanaf 2027 wordt de aftrekbaarheid afgebouwd als volgt;

* autokosten personenbelasting 

Auto’s met CO2-uitstoot / plug-inhybride en valse hybride auto’s

Aankoop, leasing of huur vóór 1 januari 2026

Kosten, met uitzondering van brandstof en elektriciteit, blijven aftrekbaar volgens de gramformule tot maximaal 75% en volgen voor aanslagjaar 2026 eveneens de overgangsregeling zoals in de vennootschapsbelasting. De aftrekbaarheid van fossiele brandstofkosten blijft daarbij beperkt tot 50%.

Aankoop, leasing of huur vanaf 1 januari 2026

Voor voertuigen zonder CO₂-uitstoot wordt de aftrek bepaald op basis van het jaar van aanschaf voor de volledige gebruiksduur:

Er wordt voorzien in een uitdoofscenario voor plug-in hybrides waarbij kosten, met uitzondering van brandstof en elektriciteit, aftrekbaar blijven volgens de gramformule en waarbij de brandstofcoëfficiënt van 0,95 wordt geschrapt voor hybride voertuigen.
Indien een voertuig maximaal 50 gram/km uitstoot wordt in een hogere aftrek voorzien:

De kosten van benzine en diesel zijn hoe dan ook niet meer aftrekbaar vanaf 1 januari 2026. Voor elektriciteitskosten is het anders. 100% indien het voertuig is aangekocht, geleased of gehuurd vóór 1 januari 2027. Na die tijd een trapsgewijze afbouw die het schema van voertuigen zonder CO₂-uitstoot volgt.