Investeringsaftrek / hoe werkt dat?

De investeringsaftrek is reeds sinds de jaren ’80 van de vorige eeuw een fiscale stimulans die ondernemingen aanmoedigt te investeren in vaste activa. Investeert een onderneming in bv. machines, IT-apparatuur of milieuvriendelijke technologieën, kan een percentage van die investering in mindering worden gebracht van het belastbaar resultaat. Dit verlaagt de belastbare basis en dus ook de verschuldigde vennootschaps- of personenbelasting.
De aftrek kan enkel worden toegepast indien aan volgende voorwaarden is voldaan;

• de investering moet betrekking hebben op nieuwe, nooit eerder gebruikte activa;
• de investering moet afschrijfbaar zijn over een periode van minimaal 3 jaar;
• de investering moet uitsluitend voor beroepsdoeleinden zijn bestemd.

Voorbeeld

Een onderneming doet in februari 2025 een investering in een machine van 50.000 EUR. De basisaftrek bedraagt dit jaar 10%.
Stel dat het belastbaar resultaat vóór investeringsaftrek 100.000 EUR bedraagt, dan wordt dat door de aftrek 100.000 – 5.000 of 95.000 EUR.

Bij een vennootschapsbelastingtarief van 25% bedraagt de belasting zonder aftrek 25.000 EUR (100.000 x 25%). Met investeringsaftrek wordt dat 23.750 EUR (95.000 x 25%). Een besparing dus van 1.250 EUR. 

Nieuw vanaf 1 januari 2025

Basisaftrek van 10% voor kleine ondernemingen

Eenmanszaken, vrije beroepen en kleine ondernemingen kunnen vanaf 2025 gebruik maken van een basisaftrek van 10%. Dit is de vroegere “gewone eenmalige” investeringsaftrek. Een belangrijke wijziging, investeringen met negatieve klimaat- en of milieu impact waarvoor alternatieven beschikbaar zijn, worden uitgesloten. Voorbeelden zijn investeringen in en het gebruik van fossiele brandstoffen, investeringen die giftige stoffen genereren….

Verdubbelde basisaftrek van 20% voor digitale activa

De regeling is verder uitgebreid en geldt nu ook voor investeringen in kassasystemen, systemen voor boekhoudkundig beheer, CRM-systemen en andere digitale oplossingen die de AVG-regelgeving ondersteunen (i.e. wetgeving rond privacy).

Thematische aftrekken / 30% of 40%

Voor investeringen in efficiënt energiegebruik, hernieuwbare energie, koolstofemissievrij vervoer en milieuvriendelijke technologieën geldt een thematische aftrek van 30% voor grote ondernemingen, 40% voor kleine vennootschappen. Het KB (Koninklijk Besluit) bevat een gedetailleerde lijst van investeringen die in aanmerking komen.

Formele eisen / aanvraag van attesten

Ondernemingen moeten vanaf dit jaar een attest aanvragen bij de federale of gewestelijke overheid en afhankelijk van het type investering. Die attesten moeten binnen de drie maanden na het afsluiten van het boekjaar worden ingediend.

Een samenvattende tabel